英國開征數(shù)字稅專為美巨頭設(shè)計 什么是“數(shù)字稅”？

　　最后，再來看看國際社會為了應(yīng)對數(shù)字稅對整個稅收規(guī)則所做出的努力。

　　2015年，OECD和G20推出了《稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）項目》，其15項行動計劃的第一項就是應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟的稅收挑戰(zhàn)，但只提出了問題，并沒有實際的解決方案。在不斷進(jìn)行各種會議研討后，最新的階段性成果是2019年5月31日，OECD發(fā)布了一份題為《形成應(yīng)對經(jīng)濟數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)共識性解決方案的工作計劃》。

　　“該工作計劃所包含的雙支柱方案，致力于從兩個層面解決經(jīng)濟數(shù)字化帶來的稅收挑戰(zhàn)。

　　支柱1方案指向稅收管轄權(quán)劃分問題，將修訂利潤分配規(guī)則與聯(lián)結(jié)度規(guī)則，形成“新課稅權(quán)”及新的“應(yīng)稅存在”或“應(yīng)稅來源”概念；

　　支柱2方案針對遺留的BEPS問題，將會改變國內(nèi)法，形成全球性最低稅、稅基侵蝕支付征稅兩類政策選項。”

　　如果我們對那些生澀的術(shù)語進(jìn)行簡單描述，我個人理解的兩支柱法可能是這樣的。

　　支柱1方案是在重新劃分全球的征稅權(quán)，按照商品或者服務(wù)的出售地征稅，即使一個公司在該國沒有實體也沒有從該國流入或者***的現(xiàn)金流，但是也可能要在該國納稅。

　　支柱2方案是兩大組織一直以來的努力，為了打擊將利潤留存在低稅率或離岸避風(fēng)港，在全球?qū)嵭凶畹投愂斩惵收魇斩惪�，任何國家的實際所得稅稅率不得低于這個稅率，是對全球避稅治本的方法。

　　方案1如果要實現(xiàn)，需要重新構(gòu)建全套新的國際稅收體系，包括對各國稅收利益的劃分、新的關(guān)聯(lián)關(guān)系規(guī)則以及各國間的重復(fù)征稅和稅收糾紛解決機制等等，可能還需要大量類似于價值鏈體系之類的理論創(chuàng)新才能解決，目前還處于探索階段。

　　方案2倒是有可行性也能夠治本，但是需要采取全球行動，阻止有害的稅收逐底競爭。這個方法提出了可能已經(jīng)有幾十年了，由于國際上有大量以**避稅為主要財政來源的小國，想讓這些國家放棄核心國家利益來維護(hù)大國的稅收利益難度可能極大。

　　由于具體國情，我國是全球為數(shù)不多擁有自主完整互聯(lián)網(wǎng)軟件生態(tài)體系的國家，很多全球流行互聯(lián)網(wǎng)公司的產(chǎn)品無法在我國獲取利潤，所以目前我國并沒有太多征收數(shù)字稅的相關(guān)討論。但是隨著我國軟件企業(yè)走出去，例如微信的weChat，抖音的Tik Tok等軟件也是全球火爆，所以很可能面臨被他國征收數(shù)字稅的可能。走出去的企業(yè)在征收數(shù)字稅的國家可能要做好相關(guān)稅收規(guī)劃，充分考慮稅收成本對企業(yè)經(jīng)營的影響。

　　總之，現(xiàn)在征收的數(shù)字稅實質(zhì)就是全球主要發(fā)達(dá)國家對抗美國數(shù)字霸權(quán)的收割，而美國的應(yīng)對思路是將數(shù)字稅問題擴大化，將無形資產(chǎn)甚至利息都拉入這個體系，使問題更加復(fù)雜化，從而在相當(dāng)長一個時期內(nèi)無法達(dá)成有效的共識。目前提出的兩支柱法要么在理論上有極多的未解決復(fù)雜技術(shù)性問題，要么在實施上有巨大的現(xiàn)實阻力。所以雖然數(shù)字稅本身帶來了顛覆傳統(tǒng)稅收規(guī)則的挑戰(zhàn)，但是對這個挑戰(zhàn)的應(yīng)對解決可能還有相當(dāng)長的路要走。