康美藥業(yè)收問詢函 公司核算賬戶資金時存在錯誤
原標題：康美藥業(yè)收問詢函怎么回事?康美藥業(yè)為什么會被上交所問詢來龍去脈
四海網(wǎng)訊 在4月30日曝出近300億現(xiàn)金蒸發(fā)，引發(fā)各方廣泛關(guān)注的康美藥業(yè)(600518)，其創(chuàng)始人針對此事接受媒體采訪時又否認財務造假，此舉引來上交所再度下發(fā)問詢函。
否認財務造假
回顧前史，4月30日凌晨，在2018年年報披露的最后期限，康美藥業(yè)(600518)公告披露對前期會計差錯進行更正稱，公司經(jīng)過自查，對2017年度財務報表進行重述，涉及多項報表科目。公告中提及需要更正的報表科目多達14項，其中，分別調(diào)減貨幣資金、營業(yè)收入和營業(yè)成本299.44億元、88.98億元和76.62億元;分別調(diào)增存貨、其他應收款、應收賬款、在建工程金額為195.46億元、57.14億元、6.41億元和6.32億元。
諸多重大差錯，是因康美藥業(yè)在去年底被證監(jiān)會立案調(diào)查后，公司通過必要的自查和核查發(fā)現(xiàn)的。2018年12月28日，康美藥業(yè)曾發(fā)布公告稱，公司收到中國證券監(jiān)督管理委員會《調(diào)查通知書》，因公司涉嫌信息披露違法違規(guī)，對公司立案調(diào)查。康美藥業(yè)被要求對此進行自查及必要的核查。
4月30日，上交所對此下發(fā)監(jiān)管函稱，上述事項反映出公司在財務管理、信息披露、內(nèi)部控制等方面可能存在重大疑問，要求公司認真核查本次前期會計差錯更正所涉及的具體事項，包括但不限于涉及差錯調(diào)整的交易背景、對象及其關(guān)聯(lián)關(guān)系、會計差錯發(fā)生的時點、發(fā)生差錯的具體原因和責任人等。監(jiān)管函還要求公司說明是否存在其他應披露未披露的重大會計差錯更正或調(diào)整事項。
監(jiān)管函指出，報告期末康美藥業(yè)應收大股東及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性往來款88.79億元，其中期初余額57.14億元，2018年新增35.95億元。對此，監(jiān)管函要求公司進一步明確上述往來款項是否構(gòu)成大股東及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用，并要求年審會計師應當對此進行核實并發(fā)表專項意見;結(jié)合公司大股東的財務資信情況，審慎評估上述款項的可回收性，并在此基礎上進一步核實公司對相關(guān)應收款項未予計提減值準備的合理性和合規(guī)性。
雖然財務炸雷引發(fā)各界關(guān)注，但4月30日下午，康美藥業(yè)董事長馬興田在接受媒體采訪時仍表示：“財務差錯和財務造假是兩件事。”在5月1日凌晨發(fā)布的道歉信中，馬興田也表示問題發(fā)生是因“快速發(fā)展導致財務管理不完善”。
質(zhì)疑管理層舞弊
5月5日晚間，上交所再度對康美藥業(yè)下發(fā)問詢指出，已就公司存在的會計差錯等問題發(fā)出監(jiān)管工作函，明確有關(guān)工作要求。公司應當嚴格區(qū)分會計準則理解錯誤和管理層有意財務舞弊行為性質(zhì)的不同，如實核查是否存在財務報告編制等方面的信息披露違法違規(guī)行為。
針對康美藥業(yè)核算賬戶資金時存在錯誤，造成貨幣資金多計299.44億元。上交所要求公司核實并補充披露多計貨幣資金的存放方式、主要賬戶、限制性情況、是否存在違規(guī)資金使用及資金的主要去向，說明貨幣資金核算出現(xiàn)重大差錯的具體原因、涉及的主要交易事項、交易安排、交易對手方及是否為關(guān)聯(lián)方等具體情況，同時結(jié)合公司近年的融資情況，說明是否存在募集資金違規(guī)使用的情形;公司資金管理制度及執(zhí)行存在重大缺陷的具體情況等。
針對康美藥業(yè)在確認營業(yè)收入和營業(yè)成本時存在錯誤，造成營業(yè)收入多計88.98億元，營業(yè)成本多計76.62億元，上交所要求公司核實并補充披露具體業(yè)務類型及相應的收入確認會計政策，說明收入確認及成本結(jié)轉(zhuǎn)出現(xiàn)差錯的具體原因，同時說明虛增收入與成本涉及的主要交易事項、交易對手方及是否為關(guān)聯(lián)方等情況，說明是否存在虛構(gòu)交易事項及具體情況和責任人。
此外針對康美藥業(yè)對2016年的主要會計數(shù)據(jù)進行調(diào)整，營業(yè)收入、扣非前后的凈利潤分別調(diào)減69.48億元和14.99億元，總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)分別調(diào)減15.72億元和14.01億元。上交所要求公司補充披露2016年的具體調(diào)整事項、相關(guān)會計處理、調(diào)整原因及依據(jù)、對報表科目及其項目構(gòu)成的影響，同時全面核實以前年度的會計差錯情況，補充披露相關(guān)情況并進行更正。
上交所要求康美藥業(yè)全體董事、監(jiān)事、高級管理人員對前述會計差錯、內(nèi)部控制缺陷事項，全面自查涉及的規(guī)范運作及信息披露問題，就是否存在信息披露違規(guī)行為進行詳細說明，同時結(jié)合自身具體職責履行情況，就是否勤勉盡責、是否存在主觀故意、是否存在管理層舞弊行為明確發(fā)表意見。
