2019年增值稅減稅下調(diào)幅度是多少?增值稅減稅對誰有利?
從今年的4月1日開始中國開啟了新一輪的增值稅減稅政策。在新一輪的增值稅減稅政策中,主要是以降低稅率為核心,那么稅率降低了多少呢?增值稅稅率降低對誰有利呢?本篇文章小編就分情況來為大家說明,一起來了解一下吧。
今年稅率16%的基準稅率降至13%,降幅高達19%(3%/16%),如果與2018年之前的17%基準稅率相比,近兩年累計下降了24%。
增值稅是中國的第一大稅種,占全部稅收收入的40%,在短短的兩年內(nèi),中國將增值稅稅率降低了近四分之一。如此急劇的稅率下調(diào),在宏觀層面會帶來政府稅收收入的減收,微觀上則體現(xiàn)為經(jīng)濟實體的稅負下降。
中國是一個以間接稅為主的國家,間接稅占全部稅收的70%。與發(fā)達國家的直接稅稅制不同,間接稅的最主要特征是其轉(zhuǎn)嫁功能,無論這種間接稅是價外稅(例如增值稅),還是價內(nèi)稅(例如消費稅),廠家都很容易將稅負嵌入到價格中,通過提高價格的方式將稅負轉(zhuǎn)移給下家。
因此,減稅的收益也一定是惠及多個群體的;并且,任何一次的減稅除了能夠帶來直接減負之外,也一定會帶來收入分配的變化,與之對應(yīng)的增值稅減稅,在很大程度上是改善了收入分配。
為消費者減稅
從4月1日開始,發(fā)改委啟動了油價、電價、天然氣等的降價工作,其中92號汽油每升下降0.18元,0號柴油每升下降0.17元;電價和天然氣價格也會出現(xiàn)一定程度的下調(diào),不過由于地區(qū)之間的輸電輸氣差異,這兩者的降價還無法做到全國統(tǒng)一,需要因時因地逐步推進。
除了政府定價的這些產(chǎn)品之外,由商家自己定價的商品也開始出現(xiàn)降價。
電子產(chǎn)品的降價每次都是首當(dāng)其沖,以蘋果產(chǎn)品為例,13英寸的MacBook Pro的價格由10200元降至9936元,降了264元,這恰好等于增值稅稅率由16%降至13%的部分(不含稅價格為8793,稅率為16%時的價格為8793*1.17,稅率為13%時的價格為8793*1.13)。
你如果看得再仔細一點,還能在商品標價的底下看到一行注釋“含增值稅及其他法定稅費:***”。 此外,降價明顯的還有汽車行業(yè),大多數(shù)汽車都下調(diào)了其銷售價。
這些說明兩個問題。一,增值稅本質(zhì)上是一種消費稅,雖然中國的增值稅是向企業(yè)征收的,但企業(yè)只是在代繳,每一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)的企業(yè)向稅務(wù)局繳納的增值稅,都已經(jīng)在其銷售商品時,提前從下家預(yù)收了增值稅,在所有的中間流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)實行價稅分離,在最終銷售環(huán)節(jié)實行價稅合一,理論上的稅負承擔(dān)者是最終的消費者。
同時,中國在2009年完成增值稅轉(zhuǎn)型之后,中國現(xiàn)階段實行的是消費型增值稅,其稅基是國民收入核算中的消費。所以在稅收理論上,增值稅有一個基本結(jié)論:增值稅不是企業(yè)稅負,不進入企業(yè)利潤表,不影響企業(yè)利潤。當(dāng)然了,這只是一種理想化的假設(shè),現(xiàn)實中會存在諸多的限制,我在后面會具體闡述。
正是因為增值稅等價于消費稅,因此增值稅減稅,就會直接降低商品價格,使得消費者獲益。這就涉及到我們要討論的第二個問題:哪些產(chǎn)品的降價更多?
制造業(yè)的基準稅率由16%降至13%,最理想的商品降價幅度應(yīng)該等價于增值稅下降幅度,這個幅度約等于2.6%(新舊價格之比為降稅后的含稅價除以之前的含稅價:113/116)。
真實的經(jīng)濟活動中,不是所有制造業(yè)商品都會降價2.6%,部分商品甚至不會降價。影響商品降價的最主要因素,是該商品的同類商品競爭程度,以及商品之間的替代性,這是為何電子商品和汽車會同幅度降價的原因。
另一些生活必需品,可能會出現(xiàn)一定幅度的降價,但很難完全降低2.6%的價格。但是,只要消費品的價格下降,總體上是更有利于低收入群體的,這些人群的收入中用于消費的比重會更高,因此降低消費品的價格,實際上是降低低收入群體所承擔(dān)的稅負,有利于改善實際的收入分配狀況。